【經(jīng)(jīng)濟日報·熱點(diǎn)聚焦】今年我國將推動(dòng)中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，加快制定中央與地方收入劃分總體方案。在稅制改革方面，全國財政工作會(huì )議明確，研究提出健全地方稅體系方案；研究推進(jìn)(jìn)綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革；繼續(xù)深化資源稅改革，擴大水資源稅試點(diǎn)范圍等
中央經(jīng)(jīng)濟工作會(huì )議指出，2017年“財政政策要更加積極有效”。日前召開(kāi)的全國財政工作會(huì )議對今年實(shí)施積極財政政策作出了具體的部署。
“財政政策要更加積極有效，繼續(xù)實(shí)施減稅降費政策，適度擴大支出規(guī)模，促進(jìn)(jìn)經(jīng)(jīng)濟運行保持在合理區(qū)間?！必斦坎塊L(cháng)肖捷表示。顯然，“更加積極有效”將成為2017年財政政策的關(guān)(guān)鍵詞。
著(zhù)眼“積極有效”
減稅增支并重
“2017年財政政策更加積極有效，‘積極’主要體現(xiàn)在適度擴大支出規(guī)模和繼續(xù)推進(jìn)(jìn)減稅降費，‘有效’則體現(xiàn)在預(yù)算安排保障重點(diǎn)、關(guān)(guān)鍵領(lǐng)(lǐng)域的支出，尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、民生保障的支出。同時(shí)，減稅降費更突出針對性，注重精準(zhǔn)發(fā)(fā)力?！敝袊斦茖W(xué)(xué)研究院副院長(cháng)白景明說(shuō)。
2017年的財政收入增收潛力和減收因素并存。與財政收入增收密切相關(guān)(guān)的一些經(jīng)(jīng)濟指標(biāo)正逐步改善，如企業(yè)(yè)效益正在好轉(zhuǎn)，為財政收入增長(cháng)提供了有利條件，再如改革紅利加快釋放，將帶動(dòng)納稅主體和稅源數(shù)量相應(yīng)增加。
支出方面，各領(lǐng)(lǐng)域?qū)ω斦Y金需求很大。支持穩(wěn)增長(cháng)、調(diào)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，需要進(jìn)(jìn)一步加大支出力度。民生保障方面支出也需要合理安排。
中央經(jīng)(jīng)濟工作會(huì )議要求，“預(yù)算安排要適應(yīng)推進(jìn)(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”。在貫徹推進(jìn)(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革部署方面，全國財政工作會(huì )議提出了一系列加強財稅政策對振興實(shí)體經(jīng)(jīng)濟的支持措施。比如，支持落實(shí)“三去一降一補”重點(diǎn)任務(wù)(wù)，繼續(xù)支持做好職工分流安置工作，按照各地安置職工進(jìn)(jìn)度及時(shí)撥付專(zhuān)項獎補資金；對職工安置困難較大和財政收支壓力大的地區(qū)，加大專(zhuān)項獎補資金和就業(yè)(yè)專(zhuān)項資金傾斜力度；安排補助資金，支持中央企業(yè)(yè)處置“僵尸企業(yè)(yè)”。
同時(shí)，今年的財政支出也將更加突出民生保障，比如實(shí)施更加積極的就業(yè)(yè)政策，著(zhù)力促進(jìn)(jìn)重點(diǎn)群體就業(yè)(yè)工作，健全就業(yè)(yè)創(chuàng)(chuàng )業(yè)(yè)政策；繼續(xù)提高城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險財政補助和個(gè)人繳費標(biāo)準(zhǔn)、基本公共衛(wèi)生服務(wù)(wù)項目財政補助標(biāo)準(zhǔn)；合理提高退休人員養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)；落實(shí)和完善支持養(yǎng)老服務(wù)(wù)業(yè)(yè)發(fā)(fā)展的政策措施，啟動(dòng)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)。
全國財政工作會(huì )議明確，要適度擴大支出規(guī)模，中央和地方財政通過(guò)合理安排收入預(yù)算、全面盤(pán)活存量資金，確保財政支出強度不減且實(shí)際支出規(guī)模擴大。增加的支出，主要用于保障重點(diǎn)領(lǐng)(lǐng)域開(kāi)支需要。
“當(dāng)前經(jīng)(jīng)濟形勢緩中趨穩(wěn)、穩(wěn)中向好，產(chǎn)(chǎn)業(yè)(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整效果將進(jìn)(jìn)一步顯現(xiàn)，財政收入也將趨穩(wěn)向好。同時(shí)，考慮到支出將繼續(xù)擴大，減稅降費繼續(xù)實(shí)施，財政收支矛盾還會(huì )比較突出?！卑拙懊髡f(shuō)。
在減稅增支的前提下，如何應(yīng)對財政收支矛盾？白景明認(rèn)為，必須著(zhù)力提高資金使用效率，尤其是要更加注重優(yōu)(yōu)化結(jié)構(gòu)、用好增量、激活存量，找準(zhǔn)支出切入點(diǎn)，大力壓縮一般性支出，嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)(jīng)費，把有限的資金用在刀刃上，并加強預(yù)算績(jì)效管理。
營(yíng)改增繼續(xù)落實(shí)
減稅效應(yīng)將擴大
在剛剛過(guò)去的2016年，我國大規(guī)模減稅降費，特別是全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，新增試點(diǎn)行業(yè)(yè)全部實(shí)現(xiàn)總體稅負(fù)只減不增的預(yù)期目標(biāo)，全年降低企業(yè)(yè)稅負(fù)將超過(guò)5000億元。同時(shí)，還采取了階段性降低社會(huì )保險費率等措施。
“減稅降費同樣是積極的財政政策，2017年要在降稅、降費、降低要素成本等方面立竿見(jiàn)影，振興實(shí)體經(jīng)(jīng)濟，重塑中國制造國際競爭力?！比鶉A會(huì )計師事務(wù)(wù)所管理合伙人張連起說(shuō)。
全國財政工作會(huì )議明確，繼續(xù)落實(shí)并完善營(yíng)改增試點(diǎn)政策、擴大減稅效應(yīng)，落實(shí)好其他已出臺減稅降費政策，研究實(shí)施新的減稅措施。同時(shí)，進(jìn)(jìn)一步清理規(guī)范基金和收費，再取消、調(diào)整和規(guī)范一批行政事業(yè)(yè)性收費項目；公開(kāi)中央和各地收費目錄清單。
作為最重要的減稅政策，營(yíng)改增在2017年的減稅規(guī)模將進(jìn)(jìn)一步擴大，主要是由以下客觀(guān)因素決定的：2017年有4個(gè)月的四大行業(yè)(yè)減稅翹尾因素；按照營(yíng)改增政策規(guī)定，納稅人2016年購入的不動(dòng)產(chǎn)(chǎn)當(dāng)年可以抵扣60%，剩余的40%將在2017年同當(dāng)年購入的不動(dòng)產(chǎn)(chǎn)60%可抵扣部分一起抵扣；隨著(zhù)政策和征管的不斷完善，特別是企業(yè)(yè)對稅制適應(yīng)性的不斷增強、內(nèi)部管理不斷改進(jìn)(jìn)，抵扣的數(shù)額也會(huì )明顯增大。
對于在試點(diǎn)中個(gè)別納稅人出現(xiàn)稅負(fù)不同程度上升的情況，肖捷日前表示，財稅部門(mén)將繼續(xù)加大政策宣傳和輔導(dǎo)力度，進(jìn)(jìn)一步優(yōu)(yōu)化納稅服務(wù)(wù)，幫助企業(yè)(yè)將政策用好用足，使更多企業(yè)(yè)在改革中受益，享受改革紅利。企業(yè)(yè)也要創(chuàng)(chuàng )新完善自身經(jīng)(jīng)營(yíng)管理模式，主動(dòng)適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)換的新要求。
“營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)了制度設(shè)計和改革的預(yù)期目標(biāo)：一方面，通過(guò)打通抵扣鏈條，減輕企業(yè)(yè)不合理負(fù)擔(dān)，消除重復(fù)征稅；另一方面，通過(guò)改革促進(jìn)(jìn)社會(huì )分工細(xì)化，為產(chǎn)(chǎn)業(yè)(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)(chǎn)業(yè)(yè)升級創(chuàng)(chuàng )造條件。新的一年應(yīng)該繼續(xù)推進(jìn)(jìn)實(shí)施營(yíng)改增，發(fā)(fā)揮更大的改革紅利?！卑拙懊髡f(shuō)。
全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重頭戲，也是完善增值稅制度的關(guān)(guān)鍵一步。下一步，財稅部門(mén)將在全面總結(jié)評估試點(diǎn)工作的基礎(chǔ)上，對增值稅制度作進(jìn)(jìn)一步完善，為試點(diǎn)結(jié)束后貫徹稅收法定原則，啟動(dòng)增值稅立法創(chuàng)(chuàng )造有利條件。
財稅體制改革深化
個(gè)稅改革有望突破
近年來(lái)，我國持續(xù)推進(jìn)(jìn)財稅體制改革，預(yù)算管理體制改革、稅制改革和財政體制改革的主要措施基本出臺。2017年，如何落實(shí)已出臺的財稅體制改革措施，又將推出哪些改革新措施？
對此，全國財政工作會(huì )議明確，深入推進(jìn)(jìn)財稅體制改革，按照構(gòu)建現(xiàn)代財政制度的要求，加快理順中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任，合理劃分中央與地方收入范圍，健全地方稅體系，推動(dòng)形成權(quán)責(zé)利清晰、更加有利于調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性的財稅體制。
2016年8月份，國務(wù)(wù)院發(fā)(fā)布《關(guān)(guān)于推進(jìn)(jìn)中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》，明確了改革的路線(xiàn)圖和時(shí)間表?！跋亂徊?，改革應(yīng)細(xì)化文件，形成操作性強的‘施工圖’，確保改革措施落地，尤其是要在明確中央各部委職責(zé)的基礎(chǔ)上，進(jìn)(jìn)一步具體劃分中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任?！敝袊斦茖W(xué)(xué)研究院院長(cháng)劉尚希表示。
據(jù)悉，今年將推動(dòng)中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，加快制定中央與地方收入劃分總體方案。
在稅制改革方面，全國財政工作會(huì )議明確，研究提出健全地方稅體系方案；研究推進(jìn)(jìn)綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革；繼續(xù)深化資源稅改革，擴大水資源稅試點(diǎn)范圍；貫徹稅收法定原則，配合做好煙葉稅等稅收立法工作；起草環(huán)(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例、政府非稅收入管理條例；研究制定個(gè)人收入和財產(chǎn)(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案。
“在營(yíng)改增穩(wěn)步推進(jìn)(jìn)的同時(shí)，個(gè)人所得稅改革將是今年稅制改革的最大看點(diǎn)?！敝袊緲圃賀斀?jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示。
“近期社會(huì )熱議的企業(yè)(yè)稅負(fù)問(wèn)題，實(shí)際上也是和我國目前稅制結(jié)構(gòu)中間接稅比重過(guò)大有關(guān)(guān)，黨的十八屆三中全會(huì )明確提出‘逐步提高直接稅比重’，應(yīng)該通過(guò)稅收制度的優(yōu)(yōu)化，逐步提高直接稅比重、降低間接稅比重，使稅收負(fù)擔(dān)分配結(jié)構(gòu)更加公平合理?！睆埍笳f(shuō)。
張連起也表示，今年個(gè)人所得稅改革有望獲得實(shí)質(zhì)(zhì)性進(jìn)(jìn)展，按照“增低、擴中、調(diào)高”的總原則，立法先行、漸進(jìn)(jìn)突破，逐步形成“綜合扣除+專(zhuān)項扣除”的稅制框架。
在預(yù)算管理制度改革方面，今年將推進(jìn)(jìn)預(yù)算公開(kāi)，提高預(yù)決算透明度，著(zhù)力打造陽(yáng)光財政。深化部門(mén)預(yù)算改革，加強項目庫特別是儲備項目建設(shè)，進(jìn)(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，提高年初預(yù)算到位率。同時(shí)，推進(jìn)(jìn)預(yù)算績(jì)效管理改革，逐步將績(jì)效管理范圍覆蓋所有預(yù)算資金。
2016年，我國新增地方政府債務(wù)(wù)限額和擴大地方政府債務(wù)(wù)置換規(guī)模，地方政府債務(wù)(wù)管理取得積極成效，但也出現(xiàn)了一些新的問(wèn)題，包括局部地區(qū)償債能力弱化，違法違規(guī)融資擔(dān)?，F(xiàn)象時(shí)有發(fā)(fā)生，一些政府和社會(huì )資本合作項目存在不規(guī)范現(xiàn)象等。
2017年如何加強地方政府性債務(wù)(wù)管理，確保財政可持續(xù)？對此，全國財政工作會(huì )議明確，2017年將強化地方政府債務(wù)(wù)限額管理、預(yù)算管理；妥善處理存量政府債務(wù)(wù)，加大發(fā)(fā)行地方政府債券置換存量債務(wù)(wù)工作力度。
“要加強對地方落實(shí)債務(wù)(wù)管理制度的監(jiān)督，加大查處違法違規(guī)舉債融資行為和問(wèn)責(zé)力度?！斃そ荼硎?。（經(jīng)(jīng)濟日報·中國經(jīng)(jīng)濟網(wǎng)(wǎng)記者 曾金華）
