20家企業(yè)(yè)、8家會(huì )計(jì)師事務(wù)(wù)所受到罰款、吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)(yè)許可等嚴(yán)厲行政處罰。近日發(fā)(fā)布的財(cái)政部財(cái)會(huì )監(jiān)督檢查公告顯示，在2023年對41家備案從事證券服務(wù)(wù)業(yè)(yè)務(wù)(wù)的會(huì )計(jì)師事務(wù)(wù)所開(kāi)展執(zhí)業(yè)(yè)質(zhì)(zhì)量檢查后，開(kāi)出一系列罰單。與往年相比，處罰數(shù)量、力度大幅增加。從執(zhí)業(yè)(yè)質(zhì)(zhì)量檢查處罰結(jié)果，到近期一系列政策措施發(fā)(fā)布，傳遞出監(jiān)管層持續(xù)加大會(huì )計(jì)監(jiān)督檢查力度、嚴(yán)肅查處財(cái)務(wù)(wù)造假和審計(jì)舞弊行為的強(qiáng)烈信號。

　　此次財(cái)會(huì )監(jiān)督檢查公告除了發(fā)(fā)布檢查和處罰的總體情況，還披露了若干典型案例，涉及企業(yè)(yè)和會(huì )計(jì)師事務(wù)(wù)所的違法違規(guī)行為。企業(yè)(yè)方面，包括私刻公章進(jìn)(jìn)行虛假回函、虛增收入成本、會(huì )計(jì)核算錯(cuò)誤、虛列銷(xiāo)售和管理費(fèi)用等。會(huì )計(jì)師事務(wù)(wù)所方面，則包括不具備上市公司審計(jì)業(yè)(yè)務(wù)(wù)勝任能力、審計(jì)程序嚴(yán)重缺失、未識別有關(guān)(guān)重大錯(cuò)報(bào)等，有的甚至由其他會(huì )計(jì)師事務(wù)(wù)所人員赴現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

　　財(cái)務(wù)(wù)造假、審計(jì)舞弊對經(jīng)(jīng)濟(jì)運(yùn)行危害巨大，特別是資本市場(chǎng)中，一些企業(yè)(yè)和會(huì )計(jì)師事務(wù)(wù)所“合謀”，嚴(yán)重?fù)p害投資者利益、破壞市場(chǎng)信心，引發(fā)(fā)社會(huì )高度關(guān)(guān)注。會(huì )計(jì)師事務(wù)(wù)所為證券發(fā)(fā)行、上市、掛牌、交易等業(yè)(yè)務(wù)(wù)活動(dòng)提供專(zhuān)業(yè)(yè)服務(wù)(wù)，對資本市場(chǎng)會(huì )計(jì)信息等發(fā)(fā)揮審計(jì)鑒證作用，既擔(dān)負(fù)著(zhù)“看門(mén)人”的重要責(zé)任，又關(guān)(guān)系著(zhù)投資者合法權(quán)益保護(hù)和資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)(fā)展。此次財(cái)會(huì )監(jiān)督檢查公告中披露的種種問(wèn)題，顯示出財(cái)務(wù)(wù)造假手段花樣翻新、性質(zhì)(zhì)惡劣?！澳Ц咭懷?，道高一丈”，市場(chǎng)經(jīng)(jīng)濟(jì)運(yùn)行中財(cái)務(wù)(wù)造假可能難以全部杜絕，但通過(guò)構(gòu)建常態(tài)(tài)化、長(cháng)效化工作機(jī)制，依法強(qiáng)化監(jiān)管、從嚴(yán)打擊，可以最大程度遏制“毒瘤”，營(yíng)造風(fēng)(fēng)清氣正的良好市場(chǎng)環(huán)(huán)境。

　　建機(jī)制。財(cái)務(wù)(wù)造假具有隱蔽性、復(fù)雜性等特點(diǎn)(diǎn)，必須堅(jiān)持綜合施策，通過(guò)扎牢制度的“籬笆”標(biāo)本兼治。近年來(lái)，打擊和遏制財(cái)務(wù)(wù)造假的機(jī)制建設(shè)加速推進(jìn)(jìn)，從注冊會(huì )計(jì)師法、會(huì )計(jì)法的“大修”，到一系列監(jiān)管規(guī)則的發(fā)(fā)布，制度措施日益健全。以會(huì )計(jì)師事務(wù)(wù)所管理為例，近日國務(wù)(wù)院發(fā)(fā)布《關(guān)(guān)于規(guī)范中介機(jī)構(gòu)為公司公開(kāi)發(fā)(fā)行股票提供服務(wù)(wù)的規(guī)定》，對會(huì )計(jì)師事務(wù)(wù)所提出明確要求。同時(shí)(shí)，監(jiān)管層強(qiáng)化會(huì )計(jì)師事務(wù)(wù)所從事證券服務(wù)(wù)業(yè)(yè)務(wù)(wù)備案管理、明確注冊會(huì )計(jì)師獨(dú)立性準(zhǔn)則、發(fā)(fā)布嚴(yán)重失信主體名單管理辦法，加強(qiáng)對行業(yè)(yè)進(jìn)(jìn)行全面、嚴(yán)格的監(jiān)管。

　　加力度。財(cái)務(wù)(wù)造假等惡性會(huì )計(jì)違法行為頻發(fā)(fā)，違法成本過(guò)低是重要影響因素之一。一些企業(yè)(yè)、會(huì )計(jì)師事務(wù)(wù)所在對違法成本與造假獲利“權(quán)衡”之下，不惜鋌而走險(xiǎn)。不過(guò)，這種“如意算盤(pán)”越來(lái)越難以實(shí)(shí)現(xiàn)。通過(guò)對證券法、注冊會(huì )計(jì)師法、會(huì )計(jì)法等法律的修訂，財(cái)務(wù)(wù)造假的法律責(zé)任追究力度大幅提升。比如，去年修訂的新會(huì )計(jì)法遵循“過(guò)罰相當(dāng)”原則，修改對財(cái)務(wù)(wù)造假企業(yè)(yè)的處罰上限僅為10萬(wàn)元的規(guī)定，大幅提高處罰力度。法律和制度的生命在于實(shí)(shí)施，近年來(lái)監(jiān)管層多次對上市公司、會(huì )計(jì)師事務(wù)(wù)所開(kāi)出數(shù)億元計(jì)的創(chuàng)(chuàng )紀(jì)錄罰單，形成了執(zhí)法的強(qiáng)大震懾力。

　　強(qiáng)合作。打擊財(cái)務(wù)(wù)造假工作具有系統(tǒng)性、整體性、協(xié)(xié)同性，需要各部門(mén)、各地區(qū)各司其職、強(qiáng)化合作、齊抓共治。比如，在普華永道恒大地產(chǎn)(chǎn)案件查處過(guò)程中，財(cái)政部、中國證監(jiān)會(huì )加強(qiáng)協(xié)(xié)同配合，共享信息、形成合力，提高工作質(zhì)(zhì)效，依法對涉案會(huì )計(jì)師事務(wù)(wù)所、注冊會(huì )計(jì)師進(jìn)(jìn)行了嚴(yán)厲處罰，取得很好的社會(huì )效果。各部門(mén)協(xié)(xié)同配合，建立行政、民事、刑事立體追責(zé)體系，方可避免監(jiān)管真空、監(jiān)管重復(fù)，提高監(jiān)管和執(zhí)法效率，破除造假“生態(tài)(tài)圈”。

　　此外，強(qiáng)監(jiān)管之下，注冊會(huì )計(jì)師事務(wù)(wù)所應(yīng)增強(qiáng)自律性、公正性和專(zhuān)業(yè)(yè)化水平，依法有效履行“看門(mén)人”職責(zé)。唯有如此，才能更好地維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì )公眾權(quán)益，促進(jìn)(jìn)經(jīng)(jīng)濟(jì)高質(zhì)(zhì)量發(fā)(fā)展。 （本文來(lái)源：經(jīng)(jīng)濟(jì)日報(bào) 作者：曾金華）