增值稅法增強(qiáng)了稅制的穩(wěn)定性、確定性、權(quán)威性，鞏固稅制改革發(fā)(fā)展成果，貫徹稅收中性和效率原則，穩(wěn)定了市場(chǎng)預(yù)期，有利于進(jìn)(jìn)一步發(fā)(fā)揮增值稅籌集財(cái)政收入的作用，促進(jìn)(jìn)產(chǎn)(chǎn)業(yè)(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)(dòng)高質(zhì)(zhì)量發(fā)(fā)展。

　　12月25日，十四屆全國人大常委會(huì)(huì )第十三次會(huì)(huì )議審議通過(guò)《中華人民共和國增值稅法》，自2026年1月1日起施行。作為我國第一大稅種，增值稅立法獲得通過(guò)，是我國完善現(xiàn)代稅收制度的重要事件，標(biāo)志著(zhù)全面落實(shí)(shí)稅收法定原則取得重要進(jìn)(jìn)展。這部稅法關(guān)(guān)系廣大納稅人“錢(qián)袋子”，將為增值稅征收和繳納、保護(hù)納稅人合法權(quán)益提供堅(jiān)實(shí)(shí)法治保障。

　　增值稅是對(duì)經(jīng)(jīng)營(yíng)者在生產(chǎn)(chǎn)經(jīng)(jīng)營(yíng)活動(dòng)(dòng)中實(shí)(shí)現(xiàn)的增值額征收的間接稅，采取“環(huán)(huán)環(huán)(huán)征收、道道抵扣”的征收方式，具有寬稅基、中性、有效避免重復(fù)征稅等特點(diǎn)(diǎn)和優(yōu)(yōu)勢(shì)。我國增值稅自1979年引進(jìn)(jìn)試點(diǎn)(diǎn)，歷經(jīng)(jīng)45年發(fā)(fā)展完善，已成為第一大稅種。從近年來(lái)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，增值稅占全部稅收收入的三成到四成，其重要地位不言而喻。

　　增值稅的改革與立法，牽動(dòng)(dòng)企業(yè)(yè)生產(chǎn)(chǎn)經(jīng)(jīng)營(yíng)乃至宏觀(guān)經(jīng)(jīng)濟(jì)運(yùn)行。作為落實(shí)(shí)稅收法定原則的重要一環(huán)(huán)，增值稅立法總體上按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變，將暫行條例和有關(guān)(guān)政策規(guī)定上升為法律。一系列改革與實(shí)(shí)踐經(jīng)(jīng)驗(yàn)成果在立法中得到體現(xiàn)，特別在規(guī)范稅收優(yōu)(yōu)惠政策、完善增值稅留抵退稅制度等方面進(jìn)(jìn)行明確規(guī)定。

　　黨的二十屆三中全會(huì)(huì )提出，“全面落實(shí)(shí)稅收法定原則，規(guī)范稅收優(yōu)(yōu)惠政策，完善對(duì)重點(diǎn)(diǎn)領(lǐng)(lǐng)域和關(guān)(guān)鍵環(huán)(huán)節(jié)支持機(jī)制”。增值稅法對(duì)增值稅的稅制要素、稅收優(yōu)(yōu)惠、征收管理等進(jìn)(jìn)行明確規(guī)定，減少和規(guī)范立法授權(quán)，強(qiáng)化征收管理，充分體現(xiàn)了稅收法定原則。

　　一些地區(qū)實(shí)(shí)施不規(guī)范的稅收優(yōu)(yōu)惠政策，擾亂了市場(chǎng)秩序，影響國家宏觀(guān)調(diào)控政策效果。增值稅法專(zhuān)章對(duì)稅收優(yōu)(yōu)惠進(jìn)(jìn)行規(guī)范，明確了免稅項(xiàng)目，授權(quán)國務(wù)(wù)院對(duì)支持小微企業(yè)(yè)發(fā)(fā)展、扶持重點(diǎn)(diǎn)產(chǎn)(chǎn)業(yè)(yè)、鼓勵(lì)創(chuàng)(chuàng )新創(chuàng)(chuàng )業(yè)(yè)就業(yè)(yè)、公益事業(yè)(yè)捐贈(zèng)等情形制定專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)(yōu)惠政策。同時(shí)(shí)，要求國務(wù)(wù)院對(duì)增值稅優(yōu)(yōu)惠政策適時(shí)(shí)開(kāi)展評(píng)估、調(diào)整。規(guī)范稅收優(yōu)(yōu)惠政策，有利于維護(hù)公平的市場(chǎng)競爭環(huán)(huán)境，促進(jìn)(jìn)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)。

　　總體上看，增值稅法將原暫行條例和有關(guān)(guān)政策上升至法律，增強(qiáng)了稅制的穩(wěn)定性、確定性、權(quán)威性，鞏固稅制改革發(fā)(fā)展成果，貫徹稅收中性和效率原則，穩(wěn)定了市場(chǎng)預(yù)期，有利于進(jìn)(jìn)一步發(fā)(fā)揮增值稅籌集財(cái)政收入的作用，促進(jìn)(jìn)產(chǎn)(chǎn)業(yè)(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)(dòng)高質(zhì)(zhì)量發(fā)(fā)展。

　　隨著(zhù)增值稅法“落定”，我國現(xiàn)行18個(gè)(gè)稅種中已經(jīng)(jīng)有14個(gè)(gè)完成立法，尚有消費(fèi)稅等4個(gè)(gè)稅種待立法。下一步，要加快推進(jìn)(jìn)有關(guān)(guān)稅收立法進(jìn)(jìn)程。無(wú)論對(duì)于已出臺(tái)或者待出臺(tái)的稅法，在稅制“平移”的基礎(chǔ)上，應(yīng)不斷深化改革、優(yōu)(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，研究、建立同新業(yè)(yè)態(tài)(tài)相適應(yīng)的稅收制度，實(shí)(shí)現(xiàn)稅收立法與改革決策相銜接、相統(tǒng)一。

　　法律的生命在于實(shí)(shí)施。增值稅制度較為復(fù)雜、涉及面廣，新法發(fā)(fā)布后有一年的實(shí)(shí)施準(zhǔn)備期，需要完善配套規(guī)定，提高征管效率，確保法律有效落地。此外，增值稅納稅人幾乎覆蓋所有企業(yè)(yè)，廣大企業(yè)(yè)應(yīng)該熟悉掌握新稅法，為適應(yīng)各項(xiàng)新規(guī)定做好準(zhǔn)備。

　　健全有利于高質(zhì)(zhì)量發(fā)(fā)展、社會(huì)(huì )公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度，全面落實(shí)(shí)稅收法定原則，將促進(jìn)(jìn)稅收更好地發(fā)(fā)揮籌集財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)(jīng)濟(jì)運(yùn)行、調(diào)節(jié)收入分配等重要功能，助力中國式現(xiàn)代化建設(shè)。 （本文來(lái)源：經(jīng)(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào) 作者：曾金華）