今年立法工作計(jì)劃中涉及增值稅法、關(guān)(guān)稅法、消費(fèi)稅法等，都是稅收立法的“重頭戲”。要處理好改革與立法的關(guān)(guān)系，堅(jiān)持開(kāi)門(mén)立法，匯聚社會(huì)(huì )共識，持續(xù)回應(yīng)現(xiàn)實(shí)(shí)需要和社會(huì)(huì )關(guān)(guān)切，進(jìn)(jìn)一步落實(shí)(shí)好稅收法定原則。

　　在全國人大常委會(huì)(huì )和國務(wù)(wù)院相繼發(fā)(fā)布的2023年度立法工作計(jì)劃中，都涉及廣受關(guān)(guān)注的稅收領(lǐng)(lǐng)域立法。按照計(jì)劃，增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)(guān)稅等重要稅種的立法加快推進(jìn)(jìn)，有的有望在年內(nèi)出臺，構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)稅體制和落實(shí)(shí)稅收法定原則又邁出重要一步。

　　“落實(shí)(shí)稅收法定原則”是黨的十八屆三中全會(huì)(huì )提出的一項(xiàng)重要改革任務(wù)(wù)。依照法律規(guī)定設(shè)稅、征稅、治稅，關(guān)(guān)系國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，也和廣大經(jīng)(jīng)營(yíng)主體、人民群眾利益息息相關(guān)(guān)。近年來(lái)，稅收立法步伐加快推進(jìn)(jìn)，現(xiàn)行18個(gè)(gè)稅種中已有12個(gè)(gè)完成立法，有效增強(qiáng)了稅制的科學(xué)(xué)性、穩(wěn)定性和權(quán)威性。目前，尚有6個(gè)(gè)稅種需要立法，如何完成“收官之戰(zhàn)”備受期待。

　　今年立法工作計(jì)劃中涉及增值稅法、關(guān)(guān)稅法、消費(fèi)稅法等，都是稅收立法的“重頭戲”。例如，增值稅是我國第一大稅種，收入占全部稅收的比重近四成，納稅人幾乎覆蓋所有經(jīng)(jīng)營(yíng)主體。消費(fèi)稅在稅收中也占不小比重，對生產(chǎn)(chǎn)和消費(fèi)行為具有重要調(diào)節(jié)職能，發(fā)(fā)揮著(zhù)促進(jìn)(jìn)節(jié)約能源和保護(hù)環(huán)(huán)境、調(diào)節(jié)收入分配等突出作用。這些稅種在稅收體系中擁有重要位置，改革涉及面廣、情況復(fù)雜，立法難度不小。

　　首先，要處理好改革與立法的關(guān)(guān)系。從落實(shí)(shí)稅收法定原則的實(shí)(shí)踐看，由于現(xiàn)行稅制要素基本合理，制定稅法時(shí)(shí)，往往按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變，把原有的條例上升為法律。稅制平移的做法，有利于保持政策連續(xù)性，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期。同時(shí)(shí)，還有必要更加注重通過(guò)立法鞏固改革成果，以及體現(xiàn)一定的前瞻性，推動(dòng)(dòng)改革進(jìn)(jìn)一步發(fā)(fā)展，實(shí)(shí)現(xiàn)二者有機(jī)結(jié)合、協(xié)(xié)同推進(jìn)(jìn)。

　　近年來(lái)，稅制改革持續(xù)深化，不少改革舉措“大刀闊斧”，比如，“營(yíng)改增”、優(yōu)(yōu)化調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍等，深刻影響經(jīng)(jīng)濟(jì)社會(huì)(huì )發(fā)(fā)展。在增值稅立法中，有必要把調(diào)整稅率水平、健全抵扣鏈條、期末留抵退稅制度等一系列改革措施實(shí)(shí)現(xiàn)制度化。同時(shí)(shí)，調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、后移消費(fèi)稅部分消費(fèi)品征收環(huán)(huán)節(jié)等下一步要推進(jìn)(jìn)的改革，也可以在消費(fèi)稅法中進(jìn)(jìn)行相應(yīng)體現(xiàn)。

　　其次，要堅(jiān)持開(kāi)門(mén)立法，匯聚社會(huì)(huì )共識。開(kāi)門(mén)立法能夠集中民智、反映民情、體現(xiàn)民意，更好地完善法律規(guī)則、協(xié)(xié)調(diào)各方權(quán)益，形成社會(huì)(huì )“最大公約數(shù)”，使法律更具可行性，促進(jìn)(jìn)法律順利實(shí)(shí)施。去年年底，全國人大常委會(huì)(huì )就增值稅法草案向社會(huì)(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)，社會(huì)(huì )公眾反應(yīng)熱烈，提出一系列意見(jiàn)建議。下一步增值稅立法中，有必要就社會(huì)(huì )關(guān)(guān)注的征稅范圍、稅率結(jié)構(gòu)、立法授權(quán)、政策銜接等問(wèn)題進(jìn)(jìn)行完善與優(yōu)(yōu)化。同樣，消費(fèi)稅法、關(guān)(guān)稅法等法律的制定，也要注重公開(kāi)透明，吸納社會(huì)(huì )各界參與立法。

　　此外，還要持續(xù)回應(yīng)現(xiàn)實(shí)(shí)需要和社會(huì)(huì )關(guān)(guān)切。落實(shí)(shí)稅收法定原則是一個(gè)(gè)持續(xù)的過(guò)程，稅收立法不是一項(xiàng)“畢其功于一役”的任務(wù)(wù)，在完成立法后仍要不斷完善。比如，適時(shí)(shí)推進(jìn)(jìn)個(gè)(gè)人所得稅改革修法，合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍、完善專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。此外，“徒法不足以自行”，法律的生命力在于實(shí)(shí)施，要堅(jiān)持依法治稅理念，提升稅收執(zhí)法的規(guī)范性、精確性。

　　按照部署，“十四五”時(shí)(shí)期我國要建立健全有利于高質(zhì)(zhì)量發(fā)(fā)展、社會(huì)(huì )公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度體系，優(yōu)(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。通過(guò)發(fā)(fā)揮法治固根本、穩(wěn)預(yù)期、利長(cháng)遠(yuǎn)的保障作用，進(jìn)(jìn)一步落實(shí)(shí)好稅收法定原則，這一目標(biāo)就有望早日實(shí)(shí)現(xiàn)。 （本文來(lái)源：經(jīng)(jīng)濟(jì)日報(bào) 作者：曾金華）