規(guī)范財務(wù)(wù)審計秩序再出重量級新規(guī)。近日，財政部、國務(wù)(wù)院國資委、證監(jiān)會(huì )聯(lián)(lián)合印發(fā)(fā)《國有企業(yè)(yè)、上市公司選聘會(huì )計師事務(wù)(wù)所管理辦法》，規(guī)范國有企業(yè)(yè)、上市公司選聘會(huì )計師事務(wù)(wù)所行為，促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)(yè)公平競爭，推動(dòng)提升審計質(zhì)(zhì)量。

　　提升會(huì )計信息質(zhì)(zhì)量、遏制財務(wù)(wù)造假，關(guān)(guān)乎市場(chǎng)經(jīng)(jīng)濟健康運行。在監(jiān)管高壓之下，財務(wù)(wù)造假仍時(shí)有發(fā)(fā)生。以上市公司為例，證監(jiān)會(huì )查處案件顯示，有的為避免因連續(xù)虧損退市而粉飾業(yè)(yè)績(jì)，有的為實(shí)現(xiàn)并購重組業(yè)(yè)績(jì)承諾而虛構(gòu)利潤，有的在發(fā)(fā)行審核環(huán)(huán)節(jié)企圖“帶病闖關(guān)(guān)”，違規(guī)手法隱蔽復(fù)雜。一系列五花八門(mén)的財務(wù)(wù)造假行為，擾亂了市場(chǎng)秩序，損害了投資人利益。

　　財務(wù)(wù)造假亂象的存在，除了企業(yè)(yè)自身違法違規(guī)，會(huì )計師事務(wù)(wù)所“看門(mén)人”職責(zé)履行不到位也是重要原因，有的中介機構(gòu)未能勤勉盡責(zé)，甚至串通舞弊、喪失獨立性。正因如此，監(jiān)管層在盯緊企業(yè)(yè)的同時(shí)，持續(xù)嚴厲打擊審計違法違規(guī)行為，前不久對某會(huì )計師事務(wù)(wù)所開(kāi)出超2億元巨額罰單再次發(fā)(fā)出“從嚴監(jiān)管、從嚴執(zhí)法”的明確信號。

　　整治財務(wù)(wù)造假是一項系統(tǒng)工程，有必要從事前、事中、事后進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)管。規(guī)范財務(wù)(wù)審計秩序，在強化注會(huì )行業(yè)(yè)日常管理、重罰違法違規(guī)行為的同時(shí)，優(yōu)(yōu)化執(zhí)業(yè)(yè)環(huán)(huán)境和能力至關(guān)(guān)重要。其中一項重要問(wèn)題，就是如何促進(jìn)企業(yè)(yè)通過(guò)規(guī)范的流程、科學(xué)(xué)的評價(jià)，選聘專(zhuān)業(yè)(yè)能力強、執(zhí)業(yè)(yè)質(zhì)(zhì)量高的會(huì )計師事務(wù)(wù)所。

　　會(huì )計師事務(wù)(wù)所的選聘直接關(guān)(guān)系審計質(zhì)(zhì)量。內(nèi)部治理不規(guī)范、質(zhì)(zhì)量控制流于形式的會(huì )計師事務(wù)(wù)所，不能成為合格的“看門(mén)人”。為此，必須建立以質(zhì)(zhì)量為導(dǎo)向的會(huì )計師事務(wù)(wù)所選聘機制，推動(dòng)企業(yè)(yè)選聘出誠信為本、勤勉盡責(zé)的會(huì )計師事務(wù)(wù)所。

　　以質(zhì)(zhì)量為導(dǎo)向，要強化流程規(guī)范。一些企業(yè)(yè)選聘會(huì )計師事務(wù)(wù)所時(shí)流程較為隨意，會(huì )計師事務(wù)(wù)所的審計質(zhì)(zhì)量自然難以有效保證。三部門(mén)發(fā)(fā)布的管理辦法，對選聘決策機構(gòu)、選聘方式、公開(kāi)選聘的重點(diǎn)環(huán)(huán)節(jié)、評價(jià)要素、質(zhì)(zhì)量管理水平和審計費用的分值權(quán)重、具體評分標準、最高限價(jià)、審計費用浮動(dòng)等事項進(jìn)行了規(guī)定。只有嚴格按照程序進(jìn)行選聘，才能最大程度排除人為因素影響。

　　以質(zhì)(zhì)量為導(dǎo)向，要治理惡性競爭。有的企業(yè)(yè)利用招投標機制增加價(jià)格因素權(quán)重，壓低中標價(jià)格，有的會(huì )計師事務(wù)(wù)所則為承攬業(yè)(yè)務(wù)(wù)壓低報價(jià)，有時(shí)報價(jià)甚至明顯低于審計成本，導(dǎo)致審計資源投入不足，直接影響審計質(zhì)(zhì)量，引發(fā)(fā)行業(yè)(yè)低價(jià)惡性競爭。

　　治理這種亂象，關(guān)(guān)鍵在于突出選聘會(huì )計師事務(wù)(wù)所中的質(zhì)(zhì)量導(dǎo)向，不能“唯低價(jià)是取”。按照三部門(mén)要求，評價(jià)要素至少應(yīng)當(dāng)包括審計費用報價(jià)、事務(wù)(wù)所資質(zhì)(zhì)條件、執(zhí)業(yè)(yè)記錄、質(zhì)(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他資源配備、信息安全管理、風(fēng)(fēng)險承擔(dān)能力水平等。提高質(zhì)(zhì)量因素權(quán)重、降低價(jià)格因素權(quán)重，有利于從源頭有效遏制惡性競爭，避免會(huì )計審計服務(wù)(wù)市場(chǎng)“劣幣驅(qū)逐良幣”。

　　此外，企業(yè)(yè)在選聘會(huì )計師事務(wù)(wù)所過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)保障選聘工作公平、公正進(jìn)行。只有實(shí)行充分的公平競爭，讓選聘全過(guò)程在陽(yáng)光下運行，選聘結(jié)果才有可能公正、合理。

　　應(yīng)該說(shuō)，加強對國有企業(yè)(yè)、上市公司選聘會(huì )計師事務(wù)(wù)所的規(guī)范，對企業(yè)(yè)和會(huì )計師事務(wù)(wù)所都有重要促進(jìn)作用。一方面，國有企業(yè)(yè)、上市公司要嚴格按照管理辦法的流程、要求，選聘出堪當(dāng)重任的會(huì )計師事務(wù)(wù)所，提高審計報告質(zhì)(zhì)量；另一方面，會(huì )計師事務(wù)(wù)所要增強自律性、公正性和專(zhuān)業(yè)(yè)化水平，特別是要加強能力建設(shè)、不斷增強查錯糾弊的能力，把執(zhí)業(yè)(yè)質(zhì)(zhì)量作為“生命線(xiàn)”，以質(zhì)(zhì)量水平在市場(chǎng)上立足、勝出。

　　總之，嚴格規(guī)范國有企業(yè)(yè)、上市公司選聘會(huì )計師事務(wù)(wù)所行為，遏制財務(wù)(wù)造假又多了一道有效的重要關(guān)(guān)口。 （本文來(lái)源：經(jīng)(jīng)濟日報 作者：曾金華）